Индивидуальному предпринимателю

Применение дифференцированного порядка уплаты взносов индивидуальных предпринимателей в зависимости от размера годового дохода

Применение дифференцированного порядка уплаты взносов индивидуальных предпринимателей в зависимости от размера годового дохода

Для индивидуальных предпринимателей – плательщиков подоходного налога

 Доход– налоговая база подоходного налога с физических лиц, определяемая в соответствии со статьей 205 Налогового кодекса Республики Беларусь (доходы минус расходы).

Минимальная сумма обязательных страховых взносов за год должна быть:

 не менее суммы таких взносов, исчисленной из суммы дохода, когда его размер не превышает 12 минимальных заработных плат, установленных в декабре отчетного года;

не менее суммы таких взносов, исчисленной из размеров минимальных заработных плат, установленных и проиндексированных в соответствии с законодательством в месяцах, за которые уплачиваются взносы, когда размер дохода, превышает размер 12 минимальных заработных плат, установленных в декабре отчетного год.

Примеры

Базовые условия:

Размер минимальной заработной платы (МЗП) – 726 рублей, 12МЗП – 8 712 рублей.

Дата государственной регистрации индивидуального предпринимателя – 08.04.2023.

Льготных периодов не имеет (не является получателем пенсий, не имеет право на пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, не получает общее среднее, профессионально-техническое, среднее специальное, высшее образование в дневной форме получения образования).

Размер дохода за 2025 год – 9 500 рублей

Расчет: минимальная сумма взносов к уплате составит 3 049,20 рублей (8 712*35%), т.к. размер дохода превышает размер 12 МЗП.

Размер дохода за 2025 год – 5 500 рублей

Расчет: минимальная сумма взносов к уплате составит 1 925,00 рублей (5 500*35%), т.к. размер дохода меньше, чем размер 12 МЗП.

Добавляется новое условие:

 6 сентября 2025 г. индивидуальный предприниматель принимает решение о прекращении деятельности

Размер дохода за 2025 год – 12 300 рублей

Расчет: минимальная сумма взносов к уплате составит
2 075,15 рублей (8 712:12*8+(726/30*5)*35%), т.к. размер дохода больше, чем размер 8 МЗП + МЗП за 5 дней сентября – 5 929 рублей.

Размер дохода за 2025 год – 3 500 рублей

Расчет: минимальная сумма взносов к уплате составит 1 225,15 рублей (3 500*35%), т.к. размер дохода меньше, чем 8 МЗП + МЗП за 5 дней сентября – 5 929 рублей.

Аналогичный пропорциональный подход к расчету взносов применяется и в случае наличия в отчетном году льготных периодов, а также неполного календарного года регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Обращаем внимание! 

Если индивидуальным предпринимателем принято решение о прекращении деятельности до вступления в силу Закона Республики Беларусь от 12 июля 2025 г. № 90-З «Об изменении законов по вопросам государственного социального страхования и пенсионного обеспечения» (до 18.08.2025), расчет взносов к уплате производится с учетом периодов неосуществления в отчетном году предпринимательской деятельности с указанием таких периодов в документах индивидуального персонифицированного учета в системе государственного социального страхования.