Для формирования с 2019 года сводных планов проверок по вопросам соблюдения законодательства о государственном социальном страховании приказом Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее – Министерство) от 16.02.2018 № 19 (в редакции приказа Министерства от 15.03.2018 № 35) утверждено Положение об определении критериев оценки степени риска для отбора субъектов при проведении выборочных проверок соблюдения законодательства о государственном социальном страховании. Данным положением установлен порядок определения критериев оценки степени риска для отбора субъектов при проведении выборочных проверок соблюдения законодательства о государственном социальном страховании.
Примечание. Методика формирования системы оценки степени риска утверждена постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.01.2018 № 43
Рассмотрим далее алгоритм, по которому организации будут отбираться для включения в сводный план проверок Министерства.
Шаг 1. Формируется полный перечень
На этом этапе формируется перечень субъектов, подверженных риску нарушений законодательства о государственном социальном страховании (далее – перечень). В него включаются плательщики обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее – бюджет фонда), состоящие на учете в областных, Минском городском управлениях Фонда социальной защиты населения Министерства (далее – Фонд), городских, районных и районных в городах отделах (секторах).
Шаг 2. Отдельные субъекты исключаются из перечня
Из перечня исключаются организации:
Шаг 3. Каждому субъекту начисляются баллы
Каждой организации, включенной в перечень, начисляются баллы в зависимости от наличия у нее в календарном году, предшествующем году, в котором запланировано проведение выборочных проверок, критериев оценки степени риска:
расходы на выплаты, предусмотренные законодательством о государственном социальном страховании, превышают 6 % от суммы начисленных обязательных страховых взносов) – 10 баллов;
6 и более месяцев в календарном году сумма выплат, начисленных в пользу застрахованного лица, была ниже размера минимальной заработной платы – 9 баллов;
наличие 2 и более случаев привлечения к административной ответственности за неуплату или неполную уплату в установленный срок обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет фонда – 8 баллов;
наличие расхождения более чем на 10 % между общей суммой выплат, начисленных в пользу застрахованных лиц по данным отчетности о средствах бюджета фонда, и данными, представленными в индивидуальных сведениях по форме ПУ-3 – 7 баллов.
2. Средние баллы (6–4) будут начислены по критериям:
наличие превышения среднедневного размера пособия по временной нетрудоспособности застрахованному лицу над среднедневным размером заработной платы по субъекту – 6 баллов;
превышение среднедневного размера пособия беременности и родам по застрахованному лицу над среднедневным размером заработной платы по субъекту – 6 баллов;
предоставление в календарном году финансирования из средств бюджета фонда – 6 баллов;
2 и более случая непредставления, несвоевременного представления отчетности о средствах бюджета фонда, в случаях и сроки, установленные законодательством – 5 баллов;
наличие индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц с неполной уплатой обязательных страховых взносов в бюджет фонда – 5 баллов;
наличие рабочих мест для целей профессионального пенсионного страхования – 5 баллов;
предыдущая выборочная (плановая, проведенная до 01.01.2018) проверка проводилась более 10 лет назад – 5 баллов;
случаи возврата излишне поступивших сумм обязательных платежей в бюджет ФСЗН – 4 балла.
3. Низкие баллы (3–1) будут начислены по критериям:
расходы на выплаты, предусмотренные законодательством о государственном социальном страховании, составили до 6 % от суммы начисленных обязательных страховых взносов – 3 балла;
2 и более случая непредставления, несвоевременного представления сведений о приеме и увольнении по форме ПУ-2 в случаях и сроки, установленные законодательством – 3 балла;
2 и более случая непредставления, несвоевременного представления индивидуальных сведений по форме ПУ-3 в случаях и сроки, установленные законодательством – 3 балла;
2 и более случаев непредставления, несвоевременного представления индивидуальных сведений на профессиональное пенсионное страхование по форме ПУ-6 в случаях и сроки, установленные законодательством – 3 балла;
наличие в календарном году льготного размера обязательных страховых взносов – 2 балла;
предыдущая выборочная (плановая, проведенная до 1 января 2018 г.) проверка проводилась от 5 до 10 лет назад – 1 балл.
Факт, который уменьшит сумму баллов (минус 5 баллов): начисление взносов в бюджет фонда из сумм выплат, размер которых не менее средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, при условии отсутствия в течение календарного года случаев несвоевременной уплаты указанных взносов.
Шаг 4. Определяется индикатор высокой степени риска
Оценка степени риска субъектов проводится один раз в год в автоматическом режиме на основании информации, содержащейся в базах данных информационных систем Фонда.
На основании количества баллов, присвоенных каждому субъекту, определяется значение индикатора высокой степени риска:
где ИВ – индикатор высокой степени риска;
ПК – повышающий коэффициент, равный 1,2;
Кn – количество субъектов, которым присвоено одинаковое количество баллов;
КБn – количество баллов, присвоенных одной группе субъектов;
i – количество групп субъектов, которым присвоено одинаковое количество баллов;
ОК – общее количество отобранных субъектов, входящих в перечень.
Шаг 5. Субъекты относятся к определенной степени риска
На основании полученного значения индикатора высокой степени риска формируется перечень субъектов, отнесенных к группе с высокой степенью риска.
Группа с высокой степенью риска – сумма баллов, начисленных субъекту, превышает значение индикатора высокой степени риска.
Группа с низкой степенью риска – субъекты, у которых начисленная сумма баллов ниже или равна значению индикатора высокой степени риска,
Примечание. Субъекты из группы с низкой степенью риска не рассматриваются для включения в сводный план проверок Министерства.
Шаг 6. Изучается информация по субъектам с высокой степенью риска
Субъекты, отнесенные к группе с высокой степенью риска, рассматриваются для включения в сводный план проверок Министерства.
При отборе субъектов, отнесенных к группе с высокой степенью риска, для выборочной проверки учитывается информация, в т.ч.:
Шаг 7. Рассматриваются варианты устранения нарушений без назначения выборочной проверки
По итогам анализа имеющейся в распоряжении Фонда, его территориальных органах информации о субъекте, отнесенного к группе с высокой степенью риска, изучается возможность выявления Фондом, его территориальным органом и (или) устранения организацией нарушений законодательства о государственном социальном страховании без назначения выборочной проверки.
Например: органы ФСЗН могут потребовать у организации объяснения относительно выявленных нарушений законодательства о государственном социальном страховании, а также их устранения. Кроме того, в соответствии с приказом Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 17.05.2018 № 56 «О порядке проведения Фондом социальной защиты населения, его территориальными органами мониторинга соблюдения законодательства о государственном социальном страховании и учета его результатов», может быть принято решение о проведении мониторинга.
Шаг 8. Формируется план выборочных проверок
При невозможности выявления нарушений законодательства о государственном социальном страховании Фондом, его территориальным органом и (или) устранения субъектом нарушений иными формами контроля. Фондом, его территориальным органом принимается решение о включении субъектов, отнесенных к группе с высокой степенью риска, в сводный план проверок Министерства.
Включение в сводный план проверок Министерства субъектов осуществляется с учетом имеющихся у Фонда и его территориальных органов ресурсов для проведения проверок.
При невозможности осуществления выборочных проверок всех субъектов, отнесенных к группе с высокой степенью риска, в сводный план проверок в первую очередь включаются субъекты с наибольшим количеством баллов.